其他項(xiàng)目疑難解答
重難點(diǎn)分析!2024年西安市高企認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用歸集與要求
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高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用要求:
一、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比例
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比例是企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例。
企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足三年的,按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算,下同)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例應(yīng)符合下列要求:
1.近一年銷售收入不低于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè),比例不低于5%;
2.最近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;
3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。
其中,我國(guó)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占研發(fā)費(fèi)用總額的60%以下。
二、高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用重點(diǎn)難點(diǎn)分析
1、人員人工成本
勞動(dòng)力成本包括企業(yè)科技人員的工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及兼職、臨時(shí)就業(yè)等外部科技人員的勞動(dòng)力成本。
重點(diǎn)難點(diǎn)
明確科技人員的定義是企業(yè)參與研發(fā)項(xiàng)目的科技人員(包括外聘人員):
1)直接從事R&D及相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的人員;專門從事上述活動(dòng)的管理人員;提供直接技術(shù)服務(wù)人員;累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間超過183天的。
2)收取非專職研發(fā)人員費(fèi)用;
3)同一科技人員同年參與N個(gè)研發(fā)項(xiàng)目;
4)跨年人工費(fèi)用(含年終獎(jiǎng))。
解決方法
1)立項(xiàng)報(bào)告:反映參與者和預(yù)算;
2)整理完善企業(yè)科技人員背景資料(如參保證明、學(xué)歷證明、項(xiàng)目分工等。);
3)根據(jù)R&D項(xiàng)目,建立科技人員(R&D人員)工時(shí)記錄臺(tái)賬;(為會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具R&D費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,享受R&D費(fèi)用加扣政策,稅務(wù)部門核查提供可追溯依據(jù))R&D費(fèi)用工時(shí)記錄臺(tái)賬。
2、直接投入費(fèi)用
直接投資費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際相關(guān)費(fèi)用。包括以下內(nèi)容:
1)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力成本;
2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝設(shè)備的開發(fā)制造費(fèi)用,不構(gòu)成固定資產(chǎn)樣品、樣機(jī)和一般試驗(yàn)手段的采購(gòu)費(fèi)用,試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用;
3)研發(fā)活動(dòng)中使用的儀器設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維護(hù)費(fèi)用,以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃的研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用。
重點(diǎn)難點(diǎn)
1)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用(指非資產(chǎn)性材料、材料、設(shè)備的費(fèi)用);
2)生產(chǎn)材料與研發(fā)材料的區(qū)別;
3)材料領(lǐng)用形成的廢料及下腳料處理(財(cái)務(wù));
4)研究開發(fā)材料形成的樣品、樣機(jī)和次品的銷售處理。
解決方法
1)項(xiàng)目名稱和研發(fā)人員簽字應(yīng)注明領(lǐng)料單和燃料動(dòng)力消耗單;
2)領(lǐng)取的材料應(yīng)與研發(fā)項(xiàng)目相匹配;
3)企業(yè)應(yīng)整理好與項(xiàng)目相關(guān)的材料、材料等采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單、領(lǐng)料單等;
4)與特殊材料扣除表相比,重點(diǎn)是綜合區(qū)分研發(fā)形成的樣品原型和次品銷售。
3、折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
折舊費(fèi)用是指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)用。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施改造、改造、裝修、維修過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
重點(diǎn)難點(diǎn)
1)折舊費(fèi)用是指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備;
2)在用建筑物的折舊費(fèi);
3)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施改造、改造、裝修、維修過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
4)生產(chǎn)研發(fā)中共用設(shè)備、建筑物的費(fèi)用分配。
解決方法
1)生產(chǎn)研發(fā)共用設(shè)備的用工時(shí)間應(yīng)能夠區(qū)分,按加計(jì)扣除政策,分不清的,不得加計(jì)扣除);
2)改造、改造、裝修、維修過程中發(fā)生的長(zhǎng)期攤銷費(fèi)用,必須真實(shí)為研發(fā)設(shè)施,方可攤銷計(jì)入研發(fā)費(fèi)用;
3)梳理企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)票和固定資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)文件,確定是否用于研發(fā)項(xiàng)目的應(yīng)用,即內(nèi)部管理程序及相關(guān)資料齊全,有項(xiàng)目審批、預(yù)算、決算、付款憑證等。;
4)按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量計(jì)算。
4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
重點(diǎn)難點(diǎn)
1)研發(fā)費(fèi)用只能計(jì)入研發(fā)活動(dòng)中購(gòu)買的專有技術(shù);
2)研發(fā)部門使用的管理設(shè)計(jì)軟件所產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷,可以納入研發(fā)費(fèi)用。
3)自主開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的成本(成本)由符合資本化條件后達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的費(fèi)用組成。(如果無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)形成,資產(chǎn)科目已經(jīng)進(jìn)入金融科目,而不是成本)。
解決方法
1)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃任務(wù)書中的要求;
2)整理購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等;
3)檢查項(xiàng)目攤銷是否一致;
4)研發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目分?jǐn)偀o(wú)形資產(chǎn)成本是合理的。
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